超前自学网东北师范大学《审计学》期末考试必备题集
奥鹏期末考核
42694–东北师范大学《审计学》奥鹏期末考试题库合集
单选题：
（1）审计人员审查并核实被审计单位的财产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的()认定。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.分类
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（2）为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设较合理的是()。
A.假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B.假定被审计单位是不诚信的
C.假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项
D.为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100%
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（3）下列属于预防性控制的是()。
A.每月末给债务单位寄发对账单
B.仓库发货所采用的出库凭证连续编号
C.复核毛利率的合理性
D.如果没有付款，办理发货业务时，计算机系统会提示并记录，终止业务
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（4）由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是()。
A.严格遵循职业道德、专业标准的要求
B.建立健全会计师事务所的质量控制制度
C.与委托人签订审计业务约定书
D.提取风险基金或购买责任保险
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（5）下列各项业务活动中，属于其他鉴证业务的是()。
A.历史财务信息审阅
B.预测性财务信息审核
C.代编财务信息
D.对财务信息执行商定程序
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（6）在接受审计业务委托之前，后任注册会计师可向前任注册会计师了解()。
A.审计重要性水平
B.函证回函情况
C.存货盘点计划
D.企业管理层的品行
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（7）了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行()。
A.在承接客户和续约时
B.在进行审计计划时
C.在进行期中审计时
D.贯穿于整个审计过程的始终
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（8）会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应()。
A.聘请其他专业人员帮助
B.转包给其他会计师事务所
C.减少业务收费
D.拒绝接受委托
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（9）有关审计抽样的下列表述中，正确的是()。
A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率
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（10）赵钱、孙理对辰公司2006年度财务报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后辰公司以赵钱、孙理实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由，对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中，法官应当认可的是()。
A.辰公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露，但张王、李赵并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段
B.辰公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照赵钱、孙理的要求进行了充分的披露，但张王、李赵却在审计报告的意见段后增加了强调事项段
C.对存货实施抽查程序时，赵钱、孙理仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
D.观察固定资产时，仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类
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（11）下列属于外部审计证据的有()。
A.应收账款的函证回函
B.记账凭证
C.成本计算单
D.领料单
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（12）下列关于计划审计工作的说法正确的是()。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无需制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
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（13）如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么()。
A.不得利用上期审计进行控制测试的证据，可以利用期中测试的证据
B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据
D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试
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（14）应收账款的回函应当直接寄给()。
A.客户
B.会计师事务所、客户
C.由客户转交给会计师事务所
D.A和B均可
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（15）注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。
A.至少保存至2012年
B.至少保存至2016年
C.至少保存至2017年
D.长期保存
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（16）注册会计师通常应当考虑下列因素，以确定一项控制的测试范围。一般来说，控制测试的范围与下列()因素成反向变动关系。
A.控制的执行频率
B.对控制的信赖程度
C.控制的预期偏差
D.所需证据的可靠性
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（17）注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是()。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
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（18）下列关于进一步审计程序的说法中不正确的是()。
A.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
C.注册会计师实施进一步审计程序，可以选择实质性方案或综合性方案
D.对于任何认定层次的重大错报风险，注册会计师实施的进一步审计程序可以仅包括控制测试
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（19）审计报告是注册会计师对()发表审计意见的书面文件。
A.会计记录
B.会计账簿
C.财务报表
D.会计资料
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（20）注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()。
A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同
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（21）不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。
A.办理企业合并事宜中的审计业务
B.验证企业注册资本
C.审查企业财务报表
D.办理清算事宜中的审计业务
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（22）中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。
A.中国注册会计师审计质量控制准则
B.中国注册会计师审计准则
C.中国注册会计师其他鉴证业务准则
D.中国注册会计师审阅准则
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（23）应收账款实质性测试的询证过程应由()控制。
A.会计主管
B.企业领导
C.应收账款记账员
D.审计人员
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（24）注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，其中不恰当的是()。
A.考虑人员的适当分派和督导
B.考虑被审计单位采用的会计政策
C.考虑利用计算机专家的工作
D.考虑对存货的监盘改在期末并对余额并不是很大的存货进行抽查
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（25）根据职业判断，在以下哪种情况下，注册会计师才有必要了解与环境事项相关的内部控制()。
A.认为环境事项可能对财务报表产生影响
B.认为环境事项可能对财务报表产生重大影响
C.认为与环境事项相关的内部控制是健全的
D.认为与环境事项相关的内部控制的设计是合理的
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（26）A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所()。
A.聘请相关专家
B.改派其他注册会计师
C.终止该项审计业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告
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（27）注册会计师对其助理人员应当()。
A.进行监督和管理
B.进行约束和指导
C.进行指导和监督，并对其工作结果负责
D.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责
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（28）衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是()。
A.审计准则
B.注册会计师职业道德准则
C.会计准则及国家其他有关财务会计制度
D.审计质量控制准则
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（29）注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度。这意味着()。
A.注册会计师应合理保证已审财务报表的可靠程度
B.注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度
C.不应由注册会计师保证已审财务报表的可靠程度
D.不应由被审计单位合理保证已审财务报表的可靠程度
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（30）为证实P公司所记录的资产是否均由P公司拥有或控制，记录的负债是否均为P公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列()程序往往无法获取充分、适当的审计证据。
A.检查文件或记录
B.检查有形资产
C.重新执行
D.询问
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（31）注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。
A.为了进行风险评估程序
B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表重大错报风险
D.控制检查风险
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（32）关于验资业务，下列说法正确的是()。
A.注册会计师执行验资业务时，应当将《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》与相关审计准则结合使用
B.验资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本的变更情况进行审验，并出具验资报告
C.验资报告日期是指验资截止日期
D.验资报告的说明段与审计报告的说明段内容与作用相同
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（33）注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是()。
A.从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账
B.检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整
C.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况
D.计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因
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（34）注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是()。
A.如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试
B.如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试
C.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试
D.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试
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（35）存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选奥鹏期末考核样本的代表性，抽样方法一般采用()。
A.分层抽样
B.系统抽样
C.随意抽样
D.随机抽样
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（36）注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列()程序难以为此获取充分、适当的证据。
A.询问被审计单位的人员
B.观察特定控制的运行
C.检查文件和报告
D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)
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（37）下列关于鉴证业务的说法不正确的是()。
A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务
C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
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（38）审计准则中的“审计范围”是指()。
A.审计业务约定书所约定的财务报表
B.与所审计的财务报表有关的资料
C.与所审计的财务报表有关的经济活动
D.为实现审计目标应实施的审计程序
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（39）如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重误导，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当发表()。
A.保留意见
B.保留意见或者无法表示意见
C.否定意见
D.带强调事项段的无保留意见
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（40）企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是()。
A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
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（41）如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师应当()。
A.解除业务约定或拒绝出具审计报告
B.考虑修改审计报告
C.征询法律意见
D.要求管理层更正比较数据
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（42）如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当()。
A.发表带强调事项段的无保留意见
B.发表保留意见
C.发表无法表示意见
D.实施追加审计程序，以降低审计风险
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（43）注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()。
A.先从溢价中抵扣
B.作为长期待摊费用
C.作为递延资产
D.作为当期管理费用
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（44）在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是()。
A.选择适用的会计准则和相关会计制度
B.选择和运用恰当的会计政策
C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
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（45）按照独立审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的()认定。
A.“存在”
B.“完整性”
C.“列报与披露”
D.“计价和分摊”
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（46）对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应()。
A.审查所审计期间应收账款的回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计提高坏账准备提取比例
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（47）L注册会计师对M公司2006年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是()。
A.2006年3月销售一批产品给A公司，2006年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，M公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备
B.M公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备
C.M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D.M公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上，原
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（48）项目质量控制复核的时间是()。
A.在出具报告前完成项目质量控制复核
B.与管理层沟通后完成质量控制复核
C.与治理层沟通后完成质量控制复核
D.与审计委员会沟通后完成质量控制复核
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（49）审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()。
A.欺诈
B.普通过失
C.重大过失
D.没有过失
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（50）在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场
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（51）如果在审计过程中发现管理层和治理层的重大舞弊，注册会计师()。
A.与治理层沟通
B.与管理层沟通
C.征询法律意见
D.向监管机构报告
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（52）甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是()。
A.截止
B.计价或分摊
C.发生
D.完整性
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（53）注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是()。
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证
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（54）审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是()。
A.以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠
B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠
C.电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠
D.询问外部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠
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（55）戊公司于2006年末更换了大股东，并成立了新的董事会。继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2006年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2006年度已审财务报表和提供管理层声明书。A注册会计师应发表的审计意见类型为()。
A.无法表示意见
B.保留意见
C.标准的无保留意见
D.否定意见
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（56）检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期()是主营业务收入截止测试的关键所在。
A.是否在同一会计期间
B.是否临近
C.是否在同一天
D.相距是否不超过30天
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（57）注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以()为依据。
A.服务的性质
B.工作量的大小
C.特定结果的实现
D.参加人员层次的高低
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（58）鉴证业务涉及的三方关系人是指()。
A.注册会计师、委托人、被鉴证单位
B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者
D.注册会计师、委托人、预期使用者
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（59）按照预先规定的时间进行的审计，称之谓()。
A.事前审计
B.事中审计
C.事后审计
D.定期审计
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（60）经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须()，并符合其他有关条件要求。
A.加入会计师事务所
B.两年以上审计工作经验
C.加入会计师事务所且有两年以上工作经验
D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验
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（61）如果上期未解决事项对比较数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当()。
A.因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师仅有予以关注的责任
B.要求被审计单位在报表中披露未解决事项对比较数据的重大影响
C.对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响
D.在审计报告中增加强调事项段说明这一情况
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（62）下列证据中，属于内部书面证据的有()。
A.应收账款的回函
B.存货盘点表
C.材料入库单
D.注册会计师编制的账龄分析表
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（63）注册会计师通过计算并分析()占银行存款的比例，可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。
A.存放于非银行金融机构的款项
B.库存现金
C.定期存款
D.货币资金
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（64）注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施()程序。
A.索取管理层声明书
B.控制测试
C.实质性测试
D.评估重大错报风险
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（65）细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领域。一般而言，实质性分析程序更适宜于针对()进行测试。
A.交易量大的账户
B.账户余额的认定
C.交易量小但金额较大的计价认定
D.存在或发生
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（66）注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是()。
A.验资
B.财务报表审阅
C.对财务报表信息执行商定程序
D.预测性财务信息审核
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（67）当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好()。
A.在期初或者期末实施实质性程序
B.在期末或接近期末实施控制测试
C.采用不通知的方式实施控制测试
D.在管理层不能预见的时间实施实质性程序
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（68）审计人员在运用重要性原则时，应当考虑()。
A.财务报表的金额、性质
B.错报或漏报
C.账户或交易
D.审计收费
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（69）项目质量控制复核的时间是()。
A.在出具报告前完成项目质量控制复核
B.与管理层沟通后完成质量控制复核
C.与治理层沟通后完成质量控制复核
D.与审计委员会沟通后完成质量控制复核
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（70）应收账款的回函应当直接寄给()。
A.客户
B.会计师事务所
C.由客户转交给会计师事务所
D.A和B均可
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（71）在财务报表审计过程中，()属非必须执行的审计程序。
A.控制测试
B.了解被审计单位的基本情况
C.实质性程序
D.审查账户
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（72）按审计证据可靠性由高到低的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是()。
A.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
B.购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本
C.销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账
D.应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票
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（73）注册会计师通过计算并分析()占银行存款的比例，可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。
A.存放于非银行金融机构的款项
B.库存现金
C.定期存款
D.货币资金
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（74）经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须()，并符合其他有关条件要求。
A.加入会计师事务所
B.两年以上审计工作经验
C.加入会计师事务所且有两年以上工作经验
D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验
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（75）如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师应当()。
A.解除业务约定或拒绝出具审计报告
B.考虑修改审计报告
C.征询法律意见
D.要求管理层更正比较数据
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多选题：
（1）鉴证业务的目标可分为()。
A.合理保证
B.绝对保证
C.消极保证
D.有限保证
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（2）截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记人恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的()认定相关。
A.存在或发生
B.完整性
C.截止
D.表达与披露
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（3）在审计计划阶段，注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平()。
A.通过扩大控制测试范围
B.实施追加的控制测试
C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
D.实施追加的实质性程序
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（4）目前，根据我国《注册会计师法》的规定，我国注册会计师事务所的组织形式有()。
A.独资会计师事务所
B.普通合伙制会计师事务所
C.有限公司制会计师事务所
D.有限责任合伙制会计师事务所
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（5）下列几项属于会计师事务所质量控制制度要素的是()。
A.对业务质量承担的领导责任
B.职业道德规范
C.户关系和具体业务的接受与保持
D.人力资源
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（6）关于重要性水平的下列说法中，正确的是()。
A.如果将重要性水平确定为资产总额的1%时，注册会计师的审计风险为5%，则重要性水平确定为资产总额的2%时，其审计风险有可能为2%
B.如果评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为50%时确定的重要性水平要高
C.在汇总尚未更正的错报时，可以将通过实质性分析程序推断的错报汇总，然后与最终确定的报表层次的重要性水平比较，来确定对财务报表的影响
D.在采用分配法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%，此时，财务报表层次的重要性水平可能是资产总额2%
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（7）在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括()。
A.销售截止测试实施日期
B.发票开具日期或者收款日期
C.记账日期
D.发货日期或提供劳务日期
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（8）注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列()要求。
A.注册会计师已具备执行审计业务所需要的独立性
B.确定客户能为审计工作能否提供那些必要的条件
C.与客户不存在对业务约定条款的误解
D.注册会计师已具备执行审计业务所需要的专业胜任能力
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（9）当注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达时，注册会计师应当视其影响的重大与广泛程度，出具()的报告。
A.保留结论
B.无法提出结论
C.无保留结论
D.否定结论
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（10）在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有()。
A.签订审计业务约定书
B.商定审计收费
C.明确审计程序的性质、时间、范围
D.评价审计结果
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（11）注册会计师在对2006年的财务报表审计时可以适当考虑利用2005年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的()。
A.注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
B.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制运行有效
C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
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（12）在()情况下，注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段。
A.存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
B.存在可能对财务报表产生重大影响的或有事项
C.会计政策、会计估计发生变更且对财务报表产生重大影响
D.强调重大的关联方交易、重大的期后事项及重大的会计差错更正
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（13）下列提法中，表述不正确的是()。
A.政府审计是独立性最强的一种审计，其审计意见更可靠
B.注册会计师在审计时，必须了解内部审计的设置和工作情况
C.注册会计师审计与政府审计所获取的证据可靠程度是相同的
D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性
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（14）对财务信息作出虚假报告通常表现为()。
A.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
B.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C.在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下同）相关的会计政策时发生失误
D.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
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（15）下列业务属于注册会计师的鉴证业务有()。
A.审计企业财务报表
B.验证企业注册资本
C.内部控制审核
D.预测性财务信息审核
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（16）下列各项业务中，属于有限保证的鉴证业务的有()。
A.财务报表审计
B.财务报表审阅
C.预测性财务信息审核
D.代编财务信息
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（17）按照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，注册会计师对重大错报风险进行评估的主要工作包括()。
A.了解被审计单位及其环境
B.了解被审计单位的内部控制
C.充分识别和评估财务报表重大错报风险
D.设计和实施进一步审计程序准则规定。
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（18）审计人员在审计过程中考虑的重要性包括()。
A.财务报表层次
B.凭证层次
C.账户和交易层次
D.业务经济内容层次
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（19）以下关于截止测试的说法中，正确的是()。
A.截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象
B.截止测试是由被审计单位对财务报表的分类和可理解性认定推论得来的
C.截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期
D.截止测试是由被审计单位对财务报表的计价和分摊认定推论得来的
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（20）如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否表明存在舞弊。如果认为错报是舞弊导致时，注册会计师的下列措施恰当的有()。
A.与管理层或治理层沟通
B.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性
C.将发现的舞弊迹象记录于工作底稿
D.如果证实舞弊确实存在，注册会计师应当考虑对审计报告的影响
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（21）注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则()。
A.独立、客观、公正
B.专业胜任能力和应有的关注
C.保密和职业行为
D.技术准则
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（22）下列选项中哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施()。
A.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度
C.选择综合性方案实施进一步审计程序
D.分派更有经验的审计人员
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（23）在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述是()。
A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见
B.按审计准则要求出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性负责
C.注册会计师的审计意见只能合理保证报表使用人确定已审财务报表的可靠程度
D.查错防弊，保护资产安全、完整
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（24）在下列情况中，注册会计师可以采用否定式函证的有()。
A.预计差错率较低
B.债务人欠款余额很小
C.债务人能认真对待询证函
D.内部控制较差
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（25）下面有关样本规模提法正确的有()。
A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B.总体规模越大则需选取的样本越多
C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D.预计总体误差越大，则样本规模越大
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（26）会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师对控制制度运作责任的人员管理应做到()。
A.运作人员要具有丰富的业务管理的经验
B.运作人员要具有专业能力和管理才能
C.授予必要的权限
D.提高报酬，以保持独立性
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（27）就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下哪些内容应形成审计工作记录()。
A.项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论
B.注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序
C.注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险
D.注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估
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（28）在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，审计师应当考虑下列内容：()
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合被审计单位的具体情况
B.管理层作出的会计估计是否合理
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
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（29）L注册会计师计划测试M公司2006年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中，可实现上述审计目标的是()。
A.抽取2006年开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2006年的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取业务，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2007年1月1日－10日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
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（30）下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存()。
A.重大事项概要
B.财务报表草表
C.有关重大事项的往来信件
D.对被审计单位文件记录的复印件
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（31）下列哪些措辞应当出现在否定意见审计报告中？()
A.“除……的影响外”
B.“由于上述问题造成的重大影响”
C.“鉴于上述事实”
D.“由于受到前段所述事项的重大影响”
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（32）下列关于强调事项段的说法正确的是()。
A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
B.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
C.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
D.注册会计师应当在强调事项段中指明，该段
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（33）由于关联方关系的性质可能导致与关联方交易有关的审计证据有限，注册会计师可以向下列()与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息。
A.银行
B.律师
C.担保人
D.代理商
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（34）在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是()。
A.内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性，确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系
B.通常，注册会计师应当从控制测试与实质性测试两方面考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性
C.内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性
D.内部控制的健全、有效性全面影响审计证据的特性
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（35）审计范围受到某种程度的限制时，注册会计师可出具的审计报告是()。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
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（36）下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是()。
A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.审计计划
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（37）项目负责人对审计业务的监督应当包括()。
A.追踪审计业务的进程
B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行审计工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行审计工作
C.解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案
D.识别在审计过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
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（38）注册会计师在审计过程中，应关注下列()交易，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。
A.商业理由明显不符合逻辑的交易
B.采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品
C.无偿接受或提供会计服务和管理服务
D.大量购入并不需要的材料或滞销的商品
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（39）审计工作底稿，是指注册会计师对()作出的记录。
A.制定的审计计划
B.实施的审计程序
C.获取的审计证据
D.确定的审计意见
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（40）如果现金流量分析对考虑事项或情况的未来结果是重要的，注册会计师应当实施下列哪些审计程序()。
A.考虑被审计单位生成相关信息的信息系统的可靠性
B.考虑管理层作出现金流量预测所依赖的假设是否存在充分的依据
C.将最近若干期间的预测性财务信息与实际结果进行比较
D.将本期的预测性财务信息与截至目前的实际结果进行比较
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（41）在对比较数据实施审计程序时，注册会计师的评价一般限于()。
A.正确列报
B.公允列报
C.完整披露
D.适当分类
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（42）注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时，应当获取管理层就下列()事项作出的书面声明。
A.设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任
B.已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C.已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
D.已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
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（43）如注册会计师因为没有()而未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊，则应负审计责任。
A.依据审计准则的要求
B.充分考虑审计风险
C.依赖被审计单位的内部控制
D.实施必要和适当的审计程序
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（44）在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括()。
A.执行同类审计业务的经验
B.保持足够的职业怀疑态度
C.独立性
D.能否保持应有的关注
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（45）项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法中没有违反规定的是()。
A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换
B.发现以前工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了涂改
C.助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁
D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签
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（46）下面有关实质性程序的表述正确的是()。
A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
D.注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
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（47）审计报告的引言段包括下列哪些内容()。
A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
B.提及财务报表附注
C.指明财务报表的日期
D.指明财务报表的涵盖期间
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（48）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据()。
A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
B.控制是否得到一贯执行
C.控制由谁执行
D.控制以何种方式运行
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（49）在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法正确的是()。
A.询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的主要方法
B.业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员
C.为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员
D.了解管理层对控制运行情况的熟悉程度，应先询问级别较低的人员，再询问级别较高的人员
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（50）在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑下列哪些因素()。
A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊或错误
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D.内部控制是否值得信赖
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（51）注册会计师可不进行控制测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有()。
A.内部控制不存在
B.内部控制未有效运行
C.内部控制存在重大缺陷
D.内部控制拟予信赖
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（52）针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师的应对措施包括()。
A.测试编制财务报表作出的调整分录是否适当
B.复核会计估计是否有失公允
C.了解异常的重大交易商业理由的合理性
D.询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书
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（53）关于分析程序的下列说法，正确的是()。
A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当
C.在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序
D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
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（54）内部控制要素包括()。
A.控制环境
B.风险评估过程
C.信息系统与沟通
D.控制活动
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（55）导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师()。
A.没有保持应有的职业谨慎
B.法院常常做出对弱者有力的判决
C.法庭在理解专业性事项方面存在困难
D.审计结果导致了对他人权利的损害
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（56）一般在本期审计开始时进行初步业务活动，这些活动包括()。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守职业道德规范的情况
C.了解被审计单位及其环境
D.及时签订或修改审计业务约定书
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（57）注册会计师执行穿行测试的目的是为了确认()。
A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B.交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别
C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性
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判断题：
（1）注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。
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（2）鉴证服务，就是注册会计师通过评价某一对象（如历史财务报表、非财务信息等）在所有重大方面是否符合既定的标准，以增加有关该对象的信息可信性。我国注册会计师能够提供的鉴证服务主要包括审计、审阅和其他鉴证业务。
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（3）其他鉴证业务的鉴证报告只能采用长式报告。
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（4）所谓前后任注册会计师的交接，仅限于审计业务。其他如内部控制审核、财务报表审阅、基建工程的决算等业务，并不包括在内。
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（5）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低则可接受的检查风险越高，注册会计师就应设计较严格的实质性程序。
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（6）注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理会计服务业务，注册会计师不能以个人名义承接会计服务业务。
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（7）重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。
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（8）在跨国执行业务时，在禁止做广告的国家执性业务的注册会计师，可以在允许做广告的国家的报纸或杂志上做广告。
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（9）甲会计师事务所的A注册会计师对X公司2006年度财务报表实施审计后，X公司2007年决定聘请乙会计师事务所执行其财务报表审计业务。因为A注册会计师已于2007年调入乙会计师事务所工作，乙会计师事务所无须经过X公司同意，就可以安排A注册会计师加入审计小组。
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（10）如果会计师事务所的收费多少以鉴证工作结果为条件，注册会计师为了多收费往往会发表不恰当的意见，作出违反社会公众利益的行为。
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（11）在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划。
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（12）在实施实质性分析程序时，注册会计师通常使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
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（13）如果财务报表存在舞弊或舞弊嫌疑导致的错报，且注册会计师遇到难以继续执行审计业务的异常情形，注册会计师应当考虑相应的职业责任和法律责任，包括向审计业务委托人报告，或根据法律法规的规定向监管机构报告。
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（14）项目质量控制复核是指项目组成员在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
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（15）在检查已盘点的存货时，注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性。
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（16）注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试，获取充分、适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平。
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（17）注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。
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（18）在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。
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（19）注册会计师应当运用职业判断，确定被审计单位是否为小型被审计单位，判断的标准包括资产总额、营业额和职工人数三个方面。
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（20）如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100%检查，那么审计风险就为零。
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（21）只要被审计单位的会计报表违背了《企业会计准则》的要求，注册会计师就应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
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（22）口头证据一般只能给审计人员提供审计线索，起旁证作用。
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（23）注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。
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（24）如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师。
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（25）除法院、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查外，会计师事务所不得将应收账款询证函回函提供给其他人员。
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（26）被审计单位采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
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（27）初步业务活动的目的是控制及降低审计风险。
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（28）一般情况下,如果被审计单位委托其他单位代销商品的，无论代销单位是按视同买断方式，还是按照收取手续费的方式，被审计单位都应在代销商品已销售、企业收到代销单位代销清单时确认销售收入的实现。
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（29）如果变更会计师事务所的原因可能是由于前任注册会计师在会计、审计问题上与被审计单位管理层存在分歧，管理层对前任注册会计师的审计意见不满意，经多次沟通难以达成一致意见，则后任注册会计师应当拒绝承接此业务。
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（30）如果获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，注册会计师应当要求其停止这种行为，并将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者或征询法律意见。
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（31）对于被审计单位的保证金账户，注册会计师应检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项涉及的交易的情形。
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（32）如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师可以只使用实质性分析程序，而不必使用细节测试。
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（33）“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。
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（34）注册会计师应当就其独立性问题直接与治理层进行沟通。
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（35）注册会计师确定的可容忍误差越大，须选取的样本量也就越大。
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（36）从与被审计单位的关系来看，政府审计、注册会计师审计都属于外部审计，因此，二者的审计对象基本一致。
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（37）审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。
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（38）除了注册会计师考试全科成绩合格的条件外，要想成为一名注册会计师还需要加入会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件。
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（39）如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。
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（40）由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况。
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（41）审计准则为注册会计师执行审计业务提供了行为标准，而职业道德准则为注册会计师执行的各项业务符合相应的专业标准提供了保障。
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（42）鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪。
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（43）在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会讨师应当考虑出具非标准审计报告。
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（44）比较数据本身构成完整的财务报表。
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（45）重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
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（46）在我国，凡依法成立的会计师事务所，均可根据自愿原则加入中国注册会计师协会，成为协会的团体会员。
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（47）当监盘存货受阻时，注册会计师应考虑是否存在其它满意的替代程序。
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（48）舞弊是导致财务报表发生错报的故意行为，也是导致财务报表重大错报风险的根源之一。注册会计师在审计过程中首先应依据相关法律判定舞弊是否已发生，然后才能基于判定结果确定舞弊导致的重大错报风险。
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（49）当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行了解和测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。
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（50）注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则。
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（51）对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。
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（52）A会计师事务所决定聘请高级工程师D作为本所承接的C公司财务报表审计小组的存货品质鉴定专家。据了解，D上月曾作为另一家事务所的存货品质鉴定专家参与了B公司财务报表的审阅工作，A会计师事务所决定不再要求D阅读相关的职业道德规范并加以书面确认。
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（53）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。
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（54）账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。
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（55）按照财务会计制度的规定，企业不应对大修理期间的固定资产计提折旧，而应将大修理期间原应计提的折旧额转入固定资产改良支出，按照期间费用进行相应的会计处理。
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（56）我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作违约、过失，应对委托人或依赖已审会计报表的第三人承担行政责任、民事责任或刑事责任。
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（57）如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
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（58）注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。
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（59）注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。
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（60）在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。
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（61）《鉴证业务基本准则》所称的注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。
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（62）在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，只能解除业务约定。
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（63）对质量控制进行记录，对会计师事务所有着特殊的作用。会计师事务所应当对质量控制各项要素的运行情况形成适当的记录，但各事务所可以根据本所的具体情况确定采用电子记录方式或人工记录方式。
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（64）尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。
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（65）预付账款并非只能列作流动负债。如果预付账款期末余额不大，注册会计师应认可被审计单位列入流动资产项目。
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（66）如果注册会计师实施存货监盘能够获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，被审计单位管理层就没有必要定期盘点存货。
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（67）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。
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（68）对存放在不同场所的相同存货项目应当在同一时点进行盘点，而不应安排在不同日期盘点。
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（69）在对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当评价是否已对财务报表不存在重大错报获取绝对保证。
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（70）按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任。
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（71）若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。
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（72）注册会计师实施主营业务收入截止测试时应当以该年度的销售发票为起点，以检查主营业务收入是否多计。
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（73）A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。
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（74）注册会计师通常审查有关负债项目，对受留置权限的固定资产的所有权予以证实。
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（75）当使用服务机构注册会计师的报告时，注册会计师可以在审计报告中提及服务机构注册会计师的报告。
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（76）存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。
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（77）按照财政部有关销售与收款业务的内部会计控制规范，单位应当建立逾期应收账款的催收制度，由财会部门负责应收账款的催收。对于催收无效的逾期应收账款可通过法律途径予以解决。
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（78）如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。
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（79）询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
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（80）注册会计师应当关注财务报表的重大错报，但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。
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（81）注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式。
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（82）在测试Ｙ公司投资业务的内部控制时，为了确保投资业务不相容职务的相互分离，注册会计师应采用观察与询问的方法确定Ｙ公司投资预算的编制与投资业务的记录两项职务是否由不同的人员分别担任。
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（83）会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
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（84）如果注册会计师对被审计单位的会计报表出具了无保留意见审计报告，则可以从侧面对会计报表的合法性与公允性提供一定的证明。
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（85）强调事项段不仅仅用于提醒财务报表使用者关注，并且影响已发表的审计意见。
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（86）注册会计师应当考虑在业务约定条款中明确与治理层整体直接沟通的权利。
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（87）在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师，如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷应当提请被审计单位调整。
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（88）注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。
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（89）如果被审计单位设有审计委员会或监事会，注册会计师与其进行沟通即可有效实现与治理层沟通的目的。
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（90）将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较可以实现所记录的交易计价正确。
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（91）实施2006年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该所度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
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（92）注册会计师根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明，在被审计单位治理层全部参与管理的情况下，可以不与治理层进行直接沟通。
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（93）对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。
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（94）注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权属于审计的会计师事务所。
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（95）评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。
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（96）如果治理层全部参与管理，则注册会计师无需考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容。
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（97）审计计划确定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。
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（98）注册会计师函证银行存款余额不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
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（99）重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险越高。
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（100）无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。
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（101）有效的沟通形式是指正式声明和书面报告等正式形式，但不包括讨论等非正式的形式。
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（102）已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时需要调整原已计提的折旧额。
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（103）注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告后。
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（104）无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易实施实质性测试程序。
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（105）实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
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（106）遵循职业道德是确保审计质量的重要基础。按照会计师事务所质量控制准则的要求，会计师应当在每个审计项目完成之后向参加该项的每位成员获取他们遵循独立性政策和程序的书面确认函。这种确认函可以是纸制的，也可以是电子形式的。
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（107）小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。
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（108）如果注册会计师通过实施实质性程序，发现了被审计单位J公司没有识别出的重大错报，则应认为J公司内部控制存在重大缺陷，并应就这些缺陷与K公司的管理层和治理层进行沟通。
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（109）对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论业务复杂简单，不论规模大小，审计人员都应制定审计计划。
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（110）注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
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（111）对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定的高一些，以节省审计成本。
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（112）当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。
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（113）不论鉴证业务是审计业务还是非审计业务，会计师事务所都应当考虑经济或经营关系以及以前向该鉴证客户提供的各类服务是否对独立性产生威胁。
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（114）如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。
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（115）注册会计师不得同时为上市公司提供代为编制财务报表和审计服务。
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（116）在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。
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（117）对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定的高一些，以节省审计成本。
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