超前自学网【期末高分题集】[东北师范大学]《审计学》考核必备98
奥鹏期末考核
42694–《审计学》2022年东北师范大学期末复习题集
单选题：
（1）注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是()。
A.对财务信息执行商定程序
B.对预测性财务信息进行审核
C.对内部控制出具审核报告
D.对中期财务报表审阅
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（2）审计人员审查并核实被审计单位的财产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的()认定。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.分类
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（3）由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是()。
A.严格遵循职业道德、专业标准的要求
B.建立健全会计师事务所的质量控制制度
C.与委托人签订审计业务约定书
D.提取风险基金或购买责任保险
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（4）下列各项业务活动中，属于其他鉴证业务的是()。
A.历史财务信息审阅
B.预测性财务信息审核
C.代编财务信息
D.对财务信息执行商定程序
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（5）在接受审计业务委托之前，后任注册会计师可向前任注册会计师了解()。
A.审计重要性水平
B.函证回函情况
C.存货盘点计划
D.企业管理层的品行
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（6）了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行()。
A.在承接客户和续约时
B.在进行审计计划时
C.在进行期中审计时
D.贯穿于整个审计过程的始终
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（7）下列属于外部审计证据的有()。
A.应收账款的函证回函
B.记账凭证
C.成本计算单
D.领料单
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（8）下列关于计划审计工作的说法正确的是()。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无需制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
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（9）如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么()。
A.不得利用上期审计进行控制测试的证据，可以利用期中测试的证据
B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据
D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试
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（10）应收账款的回函应当直接寄给()。
A.客户
B.会计师事务所、客户
C.由客户转交给会计师事务所
D.A和B均可
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（11）注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。
A.至少保存至2012年
B.至少保存至2016年
C.至少保存至2017年
D.长期保存
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（12）下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。
A.通常与控制环境有关
B.与财务报表整体存在广泛联系
C.可能影响多项认定
D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
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（13）下列关于进一步审计程序的说法中不正确的是()。
A.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
C.注册会计师实施进一步审计程序，可以选择实质性方案或综合性方案
D.对于任何认定层次的重大错报风险，注册会计师实施的进一步审计程序可以仅包括控制测试
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（14）注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()。
A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同
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（15）以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。
A.从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款
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（16）在验证应付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。
A.供应商开具的销售发票
B.供应商提供的月对账单
C.丁公司编制的连续编号的验收报告
D.丁公司编制的连续编号的订货单
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（17）不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。
A.办理企业合并事宜中的审计业务
B.验证企业注册资本
C.审查企业财务报表
D.办理清算事宜中的审计业务
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（18）中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。
A.中国注册会计师审计质量控制准则
B.中国注册会计师审计准则
C.中国注册会计师其他鉴证业务准则
D.中国注册会计师审阅准则
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（19）某会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保留意见审计报告，收费为五万元；如出具保留意见审计报告，则收费四万元；出具否定意见审计报告者，收费三万元，而出具拒绝表示意见审计报告者，免费。对此，你不认可的观点是()。
A.这种作法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的
B.这种作法将极大地影响注册会计师的独立性
C.这属于按照特定目标的实现决定收费的高
D.违反了职业道德
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（20）按审计证据可靠性由高到低的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是()。
A.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
B.购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本
C.销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账
D.应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票
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（21）应收账款实质性测试的询证过程应由()控制。
A.会计主管
B.企业领导
C.应收账款记账员
D.审计人员
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（22）根据职业判断，在以下哪种情况下，注册会计师才有必要了解与环境事项相关的内部控制()。
A.认为环境事项可能对财务报表产生影响
B.认为环境事项可能对财务报表产生重大影响
C.认为与环境事项相关的内部控制是健全的
D.认为与环境事项相关的内部控制的设计是合理的
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（23）A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所()。
A.聘请相关专家
B.改派其他注册会计师
C.终止该项审计业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告
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（24）注册会计师对其助理人员应当()。
A.进行监督和管理
B.进行约束和指导
C.进行指导和监督，并对其工作结果负责
D.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责
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（25）衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是()。
A.审计准则
B.注册会计师职业道德准则
C.会计准则及国家其他有关财务会计制度
D.审计质量控制准则
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（26）下列对舞弊说法不恰当的有()。
A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证
B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
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（27）注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度。这意味着()。
A.注册会计师应合理保证已审财务报表的可靠程度
B.注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度
C.不应由注册会计师保证已审财务报表的可靠程度
D.不应由被审计单位合理保证已审财务报表的可靠程度
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（28）为证实P公司所记录的资产是否均由P公司拥有或控制，记录的负债是否均为P公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列()程序往往无法获取充分、适当的审计证据。
A.检查文件或记录
B.检查有形资产
C.重新执行
D.询问
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（29）关于验资业务，下列说法正确的是()。
A.注册会计师执行验资业务时，应当将《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》与相关审计准则结合使用
B.验资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本的变更情况进行审验，并出具验资报告
C.验资报告日期是指验资截止日期
D.验资报告的说明段与审计报告的说明段内容与作用相同
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（30）注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列()程序难以为此获取充分、适当的证据。
A.询问被审计单位的人员
B.观察特定控制的运行
C.检查文件和报告
D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)
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（31）下列关于鉴证业务的说法不正确的是()。
A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务
C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
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（32）关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是()。
A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.经营失败必然会导致审计失败
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（33）注册会计师通常采用组织项目组讨论程序评估舞弊风险时，下列哪些人员不宜参与讨论()。
A.审计项目负责人
B.外聘的信息技术专家
C.内部审计人员
D.审计部门经理
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（34）对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。
A.执行实质性分析程序
B.扩大控制测试的范围
C.审查与销售有关的凭证及文件
D.进行销售业务的截止测试
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（35）审计准则中的“审计范围”是指()。
A.审计业务约定书所约定的财务报表
B.与所审计的财务报表有关的资料
C.与所审计的财务报表有关的经济活动
D.为实现审计目标应实施的审计程序
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（36）如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重误导，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当发表()。
A.保留意见
B.保留意见或者无法表示意见
C.否定意见
D.带强调事项段的无保留意见
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（37）L注册会计师正在对F公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是()。
A.对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可辨，有无异常的迹象
B.除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求F公司送检发票
C.进行常规检查后如果没有发现明显异常迹象，可以认为发票是真实可靠的
D.取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的
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（38）如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师应当()。
A.解除业务约定或拒绝出具审计报告
B.考虑修改审计报告
C.征询法律意见
D.要求管理层更正比较数据
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（39）如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当()。
A.发表带强调事项段的无保留意见
B.发表保留意见
C.发表无法表示意见
D.实施追加审计程序，以降低审计风险
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（40）注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()。
A.先从溢价中抵扣
B.作为长期待摊费用
C.作为递延资产
D.作为当期管理费用
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（41）在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是()。
A.选择适用的会计准则和相关会计制度
B.选择和运用恰当的会计政策
C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
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（42）对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应()。
A.审查所审计期间应收账款的回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计提高坏账准备提取比例
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（43）L注册会计师对M公司2006年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是()。
A.2006年3月销售一批产品给A公司，2006年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，M公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备
B.M公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备
C.M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D.M公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上，原
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（44）审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的()天内
A.30
B.60
C.90
D.180
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（45）项目质量控制复核的时间是()。
A.在出具报告前完成项目质量控制复核
B.与管理层沟通后完成质量控制复核
C.与治理层沟通后完成质量控制复核
D.与审计委员会沟通后完成质量控制复核
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（46）审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()。
A.欺诈
B.普通过失
C.重大过失
D.没有过失
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（47）如果在审计过程中发现管理层和治理层的重大舞弊，注册会计师()。
A.与治理层沟通
B.与管理层沟通
C.征询法律意见
D.向监管机构报告
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（48）甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是()。
A.截止
B.计价或分摊
C.发生
D.完整性
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（49）注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是()。
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证
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（50）甲注册会计师于2005年1月28日开始对A公司2004年度财务报表进行审计，2月18日完成审计工作，2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司，则A公司管理层声明书的日期通常应为()。
A.2005年1月28日
B.2005年2月18日
C.2005年2月22日
D.2005年2月23日
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（51）检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期()是主营业务收入截止测试的关键所在。
A.是否在同一会计期间
B.是否临近
C.是否在同一天
D.相距是否不超过30天
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（52）注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以()为依据。
A.服务的性质
B.工作量的大小
C.特定结果的实现
D.参加人员层次的高低
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（53）鉴证业务涉及的三方关系人是指()。
A.注册会计师、委托人、被鉴证单位
B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者
D.注册会计师、委托人、预期使用者
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（54）按照预先规定的时间进行的审计，称之谓()。
A.事前审计
B.事中审计
C.事后审计
D.定期审计
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（55）经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须()，并符合其他有关条件要求。
A.加入会计师事务所
B.两年以上审计工作经验
C.加入会计师事务所且有两年以上工作经验
D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验
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（56）注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施()程序。
A.索取管理层声明书
B.控制测试
C.实质性测试
D.评估重大错报风险
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（57）为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定，下列程序中，最有效的是()。
A.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账
B.从销售发票追查到发运凭证
C.从主营业务收入明细账追到发运凭证
D.从销售发票追查到主营业务收入明细账
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（58）丙会计师事务所承接丁H公司2006年度财务报表的审计业务。假定鉴证小组成员与H公司的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证对象产生直接重大影响一般职员存在下列关系之一，请判断每种关系是否影响独立性，并指出在影响独立性的情况下丙会计师事务所不能通过调换鉴证小组成员来排除此种关系对独立性影响的是()。
A.鉴证小组的王注册会计师2005年曾是H公司的财务人员
B.H公司的李会计2004年曾是丙会计师事务所的主任会计师
C.鉴证小组谭注册会计师的女儿是H公司的成品仓库保管员
D.鉴证小组韩助理人员与H公司的现金出纳员小张正在热恋
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（59）细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领域。一般而言，实质性分析程序更适宜于针对()进行测试。
A.交易量大的账户
B.账户余额的认定
C.交易量小但金额较大的计价认定
D.存在或发生
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（60）审计人员可接受的审计风险为10％，评估被审计单位的重大错报风险为40％，则检查风险为()。
A.25％
B.70％
C.95％
D.12.5％
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（61）审计人员在运用重要性原则时，应当考虑()。
A.财务报表的金额、性质
B.错报或漏报
C.账户或交易
D.审计收费
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（62）在财务报表审计过程中，()属非必须执行的审计程序。
A.控制测试
B.了解被审计单位的基本情况
C.实质性程序
D.审查账户
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（63）注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量()。
A.呈同向变动关系
B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系
D.不存在关系
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（64）应收账款的回函应当直接寄给()。
A.客户
B.会计师事务所
C.由客户转交给会计师事务所
D.A和B均可
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（65）按审计证据可靠性由高到低的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是()。
A.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
B.购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本
C.销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账
D.应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票
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（66）注册会计师通过计算并分析()占银行存款的比例，可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。
A.存放于非银行金融机构的款项
B.库存现金
C.定期存款
D.货币资金
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（67）如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师应当()。
A.解除业务约定或拒绝出具审计报告
B.考虑修改审计报告
C.征询法律意见
D.要求管理层更正比较数据
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多选题：
（1）下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有()。
A.抽样风险
B.可信赖程度
C.可容忍误差
D.预期总体误差
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（2）鉴证业务的目标可分为()。
A.合理保证
B.绝对保证
C.消极保证
D.有限保证
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（3）会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有()。
A.独立性
B.客观性
C.自身能力
D.收费问题
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（4）在审计计划阶段，注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平()。
A.通过扩大控制测试范围
B.实施追加的控制测试
C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
D.实施追加的实质性程序
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（5）下列几项属于会计师事务所质量控制制度要素的是()。
A.对业务质量承担的领导责任
B.职业道德规范
C.户关系和具体业务的接受与保持
D.人力资源
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（6）关于重要性水平的下列说法中，正确的是()。
A.如果将重要性水平确定为资产总额的1%时，注册会计师的审计风险为5%，则重要性水平确定为资产总额的2%时，其审计风险有可能为2%
B.如果评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为50%时确定的重要性水平要高
C.在汇总尚未更正的错报时，可以将通过实质性分析程序推断的错报汇总，然后与最终确定的报表层次的重要性水平比较，来确定对财务报表的影响
D.在采用分配法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%，此时，财务报表层次的重要性水平可能是资产总额2%
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（7）如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑()。
A.在期中实施更多的审计程序
B.主要依赖实质性程序获取审计证据
C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
D.扩大样本规模，或采用更详细的数据实施分析程序
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（8）实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。注册会计师实施的实质性程序应当包括下列()。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实质性分析程序
C.对各类交易、账户余额、列报的细节测试
D.检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整
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（9）在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括()。
A.销售截止测试实施日期
B.发票开具日期或者收款日期
C.记账日期
D.发货日期或提供劳务日期
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（10）注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列()要求。
A.注册会计师已具备执行审计业务所需要的独立性
B.确定客户能为审计工作能否提供那些必要的条件
C.与客户不存在对业务约定条款的误解
D.注册会计师已具备执行审计业务所需要的专业胜任能力
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（11）当注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达时，注册会计师应当视其影响的重大与广泛程度，出具()的报告。
A.保留结论
B.无法提出结论
C.无保留结论
D.否定结论
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（12）在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有()。
A.签订审计业务约定书
B.商定审计收费
C.明确审计程序的性质、时间、范围
D.评价审计结果
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（13）注册会计师在对2006年的财务报表审计时可以适当考虑利用2005年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的()。
A.注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
B.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制运行有效
C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
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（14）下列各项中，会计师事务所的行为不构成违反注册会计师职业道德规范的有()。
A.会计师事务所以降低收费方式招揽业务，但遵守了准则并保证了审计质量
B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传，但没有诋毁同行
C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D.会计师事务所的一名员工与被审计单位的一名独立董事有近亲关系，但事务所没有安排他参与本次审计工作
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（15）下列各项业务中，属于有限保证的鉴证业务的有()。
A.财务报表审计
B.财务报表审阅
C.预测性财务信息审核
D.代编财务信息
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（16）注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素()。
A.对被审计单位及其环境的了解
B.审计的目标，包括特定报告要求
C.财务报表各项目的性质及其相互关系
D.财务报表项目的金额及其波动幅度
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（17）以下关于截止测试的说法中，正确的是()。
A.截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象
B.截止测试是由被审计单位对财务报表的分类和可理解性认定推论得来的
C.截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期
D.截止测试是由被审计单位对财务报表的计价和分摊认定推论得来的
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（18）如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否表明存在舞弊。如果认为错报是舞弊导致时，注册会计师的下列措施恰当的有()。
A.与管理层或治理层沟通
B.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性
C.将发现的舞弊迹象记录于工作底稿
D.如果证实舞弊确实存在，注册会计师应当考虑对审计报告的影响
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（19）注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则()。
A.独立、客观、公正
B.专业胜任能力和应有的关注
C.保密和职业行为
D.技术准则
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（20）注册会计师应当就对项目组成员工作的指导监督与复核的性质、时间和范围制定计划。对项目组成员工作的指导监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素()。
A.重大错报风险
B.审计领域
C.被审计单位的规模和复杂程度
D.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力
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（21）在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性应回避的有()。
A.曾在被审计单位任职，离职已达两年，但未满三年
B.持有被审计单位发行的公司债券
C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度
D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系
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（22）注册会计师针对某项控制的测试范围与()成同向变动关系。
A.被审计单位执行控制的频率
B.拟信赖控制运行有效性的时间长度
C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
D.对审计证据可靠性的要求程度高低
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（23）在下列情况中，注册会计师可以采用否定式函证的有()。
A.预计差错率较低
B.债务人欠款余额很小
C.债务人能认真对待询证函
D.内部控制较差
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（24）当存在法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，注册会计师的责任取决于()。
A.业务的性质
B.法律法规的规定
C.相关执业准则的规定
D.以上都不对
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（25）当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试()。
A.在了解T公司及其环境并评估重大错报风险时，发现T公司上年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换
B.在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到T公司的内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化
C.T公司2005年后半年新增10笔长期投资业务，投资金额均在100-200万元之间
D.T公司的销售业务采用电子交易方式，交易笔数达2000万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
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（26）函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序，注册会计师寄发的银行询证函()。
A.要求银行直接回函至会计师事务所
B.是以被审计单位的名义发往开户银行的
C.可以证实银行存款但不能证实银行借款
D.属于积极式、有偿询证函
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（27）尽管王注册会计师在对T公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。一般来说，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列()因素成同向变动关系。
A.评估的认定层次重大错报风险的重大程度
B.自期中至期末的剩余期间的长度
C.在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
D.在剩余期间内部控制发生重大变化的范围
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（28）就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下哪些内容应形成审计工作记录()。
A.项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论
B.注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序
C.注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险
D.注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估
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（29）注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是()。
A.2006年2月28日确定了对A公司2005年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2006年4月30日归档
B.2006年2月28日实质完成了B公司2005年度财务报表的外勤审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤消了审计报告并不再实施进一步审计。相关的审计工作底稿于2006年5月7日归档
C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2006年3月1日至10日实施对C公司2005年度财务报表的外勤审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终
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（30）L注册会计师计划测试M公司2006年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中，可实现上述审计目标的是()。
A.抽取2006年开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2006年的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取业务，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2007年1月1日－10日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
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（31）在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，审计师应当考虑下列内容：()
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合被审计单位的具体情况
B.管理层作出的会计估计是否合理
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
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（32）注册会计师在评价管理层对持续经营能力作出的评估时，应当考虑下列事项()。
A.管理层作出评估的过程
B.管理层作出的评估所依据的假设
C.管理层提出的应对计划
D.管理层作出的评估所涵盖的期间
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（33）下列哪些措辞应当出现在否定意见审计报告中？()
A.“除……的影响外”
B.“由于上述问题造成的重大影响”
C.“鉴于上述事实”
D.“由于受到前段所述事项的重大影响”
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（34）下列关于强调事项段的说法正确的是()。
A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
B.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
C.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
D.注册会计师应当在强调事项段中指明，该段
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（35）由于关联方关系的性质可能导致与关联方交易有关的审计证据有限，注册会计师可以向下列()与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息。
A.银行
B.律师
C.担保人
D.代理商
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（36）在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是()。
A.内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性，确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系
B.通常，注册会计师应当从控制测试与实质性测试两方面考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性
C.内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性
D.内部控制的健全、有效性全面影响审计证据的特性
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（37）审计范围受到某种程度的限制时，注册会计师可出具的审计报告是()。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
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（38）下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是()。
A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.审计计划
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（39）下面属于“对财务信息作出虚假报告”类舞弊行为的是()。
A.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
B.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
D.隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录
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（40）下列各项中，可能导致注册会计师提出否定结论的情形有()。
A.工作范围受到限制
B.鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达
C.鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报
D.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当
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（41）如果现金流量分析对考虑事项或情况的未来结果是重要的，注册会计师应当实施下列哪些审计程序()。
A.考虑被审计单位生成相关信息的信息系统的可靠性
B.考虑管理层作出现金流量预测所依赖的假设是否存在充分的依据
C.将最近若干期间的预测性财务信息与实际结果进行比较
D.将本期的预测性财务信息与截至目前的实际结果进行比较
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（42）注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时，应当获取管理层就下列()事项作出的书面声明。
A.设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任
B.已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C.已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
D.已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
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（43）如注册会计师因为没有()而未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊，则应负审计责任。
A.依据审计准则的要求
B.充分考虑审计风险
C.依赖被审计单位的内部控制
D.实施必要和适当的审计程序
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（44）项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法中没有违反规定的是()。
A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换
B.发现以前工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了涂改
C.助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁
D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签
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（45）为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到()基本要求。
A.严格遵循专业标准
B.增强职业独立性
C.保持职业谨慎
D.强化职业监督
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（46）下面有关实质性程序的表述正确的是()。
A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
D.注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
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（47）审计报告的引言段包括下列哪些内容()。
A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
B.提及财务报表附注
C.指明财务报表的日期
D.指明财务报表的涵盖期间
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（48）在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法正确的是()。
A.询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的主要方法
B.业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员
C.为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员
D.了解管理层对控制运行情况的熟悉程度，应先询问级别较低的人员，再询问级别较高的人员
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（49）在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑下列哪些因素()。
A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊或错误
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D.内部控制是否值得信赖
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（50）注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有()。
A.控制测试
B.实质性程序
C.了解被审计单位及其环境
D.分析程序
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（51）针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师的应对措施包括()。
A.测试编制财务报表作出的调整分录是否适当
B.复核会计估计是否有失公允
C.了解异常的重大交易商业理由的合理性
D.询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书
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（52）注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：()
A.审计风险
B.具体审计项目的重要性
C.注册会计师的审计经验
D.审计过程中是否发现错误或舞弊
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（53）内部控制要素包括()。
A.控制环境
B.风险评估过程
C.信息系统与沟通
D.控制活动
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（54）注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括()。
A.对事实的错报
B.推断误差
C.涉及主观决策的错报
D.已调整错报
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（55）注册会计师执行穿行测试的目的是为了确认()。
A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B.交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别
C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性
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判断题：
（1）注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。
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（2）鉴证服务，就是注册会计师通过评价某一对象（如历史财务报表、非财务信息等）在所有重大方面是否符合既定的标准，以增加有关该对象的信息可信性。我国注册会计师能够提供的鉴证服务主要包括审计、审阅和其他鉴证业务。
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（3）其他鉴证业务的鉴证报告只能采用长式报告。
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（4）由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。
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（5）所谓前后任注册会计师的交接，仅限于审计业务。其他如内部控制审核、财务报表审阅、基建工程的决算等业务，并不包括在内。
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（6）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低则可接受的检查风险越高，注册会计师就应设计较严格的实质性程序。
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（7）审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。
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（8）如果会计报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。
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（9）甲会计师事务所的A注册会计师对X公司2006年度财务报表实施审计后，X公司2007年决定聘请乙会计师事务所执行其财务报表审计业务。因为A注册会计师已于2007年调入乙会计师事务所工作，乙会计师事务所无须经过X公司同意，就可以安排A注册会计师加入审计小组。
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（10）在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划。
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（11）在实施实质性分析程序时，注册会计师通常使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
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（12）项目质量控制复核是指项目组成员在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
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（13）在检查已盘点的存货时，注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性。
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（14）注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试，获取充分、适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平。
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（15）注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。
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（16）注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。其中尚未更正错报的汇总数既包括在本期已识别但尚未更正错报，也包括以前期间审计中已识别但尚未更正错报的净影响额。
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（17）注册会计师应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果，以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用。
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（18）在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。
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（19）在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。
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（20）审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
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（21）有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
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（22）只要被审计单位的会计报表违背了《企业会计准则》的要求，注册会计师就应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
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（23）口头证据一般只能给审计人员提供审计线索，起旁证作用。
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（24）注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。
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（25）如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师。
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（26）被审计单位采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
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（27）G会计师事务所在与H公司签订2005年度财务表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作日对H公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。如果对各次观察结果均感满意，则可以认为H公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。
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（28）助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求R公司提供由购货单位签收的收货单，R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。
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（29）R公司企业所得税采用定额交纳方式，助理人员在取得R公司主管税务机关的批文并向其发函确认后，仍然得出其企业所得税的交纳方法不符合国家有关规定的审计结论。
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（30）通常，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
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（31）如果变更会计师事务所的原因可能是由于前任注册会计师在会计、审计问题上与被审计单位管理层存在分歧，管理层对前任注册会计师的审计意见不满意，经多次沟通难以达成一致意见，则后任注册会计师应当拒绝承接此业务。
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（32）由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
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（33）若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予以适当的披露。
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（34）对于被审计单位的保证金账户，注册会计师应检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项涉及的交易的情形。
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（35）“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。
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（36）注册会计师应当就其独立性问题直接与治理层进行沟通。
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（37）如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应拒绝接受委托。
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（38）审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。
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（39）除了注册会计师考试全科成绩合格的条件外，要想成为一名注册会计师还需要加入会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件。
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（40）由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况。
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（41）在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会讨师应当考虑出具非标准审计报告。
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（42）重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
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（43）在我国，凡依法成立的会计师事务所，均可根据自愿原则加入中国注册会计师协会，成为协会的团体会员。
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（44）与治理层或管理层商定沟通的事项，可能与治理层对财务报告过程的监督责任相关，也可能与治理层的其他责任相关。
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（45）当监盘存货受阻时，注册会计师应考虑是否存在其它满意的替代程序。
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（46）舞弊是导致财务报表发生错报的故意行为，也是导致财务报表重大错报风险的根源之一。注册会计师在审计过程中首先应依据相关法律判定舞弊是否已发生，然后才能基于判定结果确定舞弊导致的重大错报风险。
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（47）当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行了解和测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。
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（48）注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则。
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（49）注册会计师在选取样本时，样本应当足以代表总体。
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（50）A会计师事务所决定聘请高级工程师D作为本所承接的C公司财务报表审计小组的存货品质鉴定专家。据了解，D上月曾作为另一家事务所的存货品质鉴定专家参与了B公司财务报表的审阅工作，A会计师事务所决定不再要求D阅读相关的职业道德规范并加以书面确认。
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（51）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。
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（52）账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。
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（53）按照财务会计制度的规定，企业不应对大修理期间的固定资产计提折旧，而应将大修理期间原应计提的折旧额转入固定资产改良支出，按照期间费用进行相应的会计处理。
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（54）注册会计师可以采用口头形式就其独立性与被审计单位治理层进行沟通。
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（55）我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作违约、过失，应对委托人或依赖已审会计报表的第三人承担行政责任、民事责任或刑事责任。
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（56）注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。
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（57）在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。
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（58）《鉴证业务基本准则》所称的注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。
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（59）对于函证程序来说，无论是应收账款，还是应付账款，也无论是账户余额存在的问题是属于高估，还是属于低估，只要客户或银行在账户记录中有记载的业务且后者的记录是正确的，注册会计师就能通过函证程序发现被审计单位记录中的问题。
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（60）在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，只能解除业务约定。
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（61）尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。
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（62）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
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（63）预付账款并非只能列作流动负债。如果预付账款期末余额不大，注册会计师应认可被审计单位列入流动资产项目。
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（64）如果注册会计师实施存货监盘能够获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，被审计单位管理层就没有必要定期盘点存货。
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（65）只有在有法定义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师才在出具审计报告时予以考虑其他信息。
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（66）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。
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（67）对存放在不同场所的相同存货项目应当在同一时点进行盘点，而不应安排在不同日期盘点。
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（68）在对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当评价是否已对财务报表不存在重大错报获取绝对保证。
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（69）注册会计师实施主营业务收入截止测试时应当以该年度的销售发票为起点，以检查主营业务收入是否多计。
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（70）审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之前增加的对重大事项予以强调的段落。
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（71）对于变更验资，注册会计师不仅对本次注册资本及实收资本的变更情况发表意见，还应对被审验单位累计的注册资本及实收资本发表意见。
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（72）A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。
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（73）对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。
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（74）当使用服务机构注册会计师的报告时，注册会计师可以在审计报告中提及服务机构注册会计师的报告。
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（75）注册会计师通常审查有关负债项目，对受留置权限的固定资产的所有权予以证实。
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（76）审查Ｑ公司应付债券在资产负债表中披露情况时，注册会计师应关注Ｐ公司是否在财务报表附注中对应付债券的类别进行了专门说明。
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（77）按照财政部有关销售与收款业务的内部会计控制规范，单位应当建立逾期应收账款的催收制度，由财会部门负责应收账款的催收。对于催收无效的逾期应收账款可通过法律途径予以解决。
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（78）如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
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（79）戌公司相关会计政策规定，对应收账款余额按照账龄分析法计提坏账准备，其中：账龄在1年以内的按6%计提，1至2年的按20%计提，2至3年的按30%计提，3年以上的按50%计提。戌公司在2003年度对丁公司销售产品形成应收账款500万元。戌公司认为，鉴于其正在与丁公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备。助理人员对此予以确认。
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（80）事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师B发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论。
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（81）函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
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（82）注册会计师应当关注财务报表的重大错报，但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。
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（83）被审计单位计提坏账准备时，如果采用了账龄分析法或余额百分比法，则不能同时采用个别认定法。
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（84）注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式。
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（85）在测试Ｙ公司投资业务的内部控制时，为了确保投资业务不相容职务的相互分离，注册会计师应采用观察与询问的方法确定Ｙ公司投资预算的编制与投资业务的记录两项职务是否由不同的人员分别担任。
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（86）会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
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（87）存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序能够证实存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊认定。
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（88）被审计单位应当按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，如果按存货类别计提存货跌价准备则应提请被审计单位调整。
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（89）在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师，如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷应当提请被审计单位调整。
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（90）注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。
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（91）当企业存在无法支付的应付账款，应当将应付账款转入到营业外收入。
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（92）如果被审计单位设有审计委员会或监事会，注册会计师与其进行沟通即可有效实现与治理层沟通的目的。
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（93）在有限保证的其他鉴证业务中，证据收集程序的性质、时间和范围应当至少足以使注册会计师获得某种有意义的保证水平，以此作为注册会计师以消极方式提出结论的基础。
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（94）如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，但这种说明并不减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任。
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（95）注册会计师根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明，在被审计单位治理层全部参与管理的情况下，可以不与治理层进行直接沟通。
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（96）如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
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（97）注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权属于审计的会计师事务所。
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（98）评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。
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（99）对大额应收账款反复实施肯定式函证，而未收到回函的，注册会计师应采用追查程序予以证实。
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（100）注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。
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（101）如果治理层全部参与管理，则注册会计师无需考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容。
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（102）审计计划确定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。
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（103）在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，但是意见分歧并不能影响审计报告的出具。
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（104）重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险越高。
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（105）初步评估的重大错报水平越低，审计人员就应该获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。
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（106）已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时需要调整原已计提的折旧额。
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（107）如果注册会计师证实被审计单位确定存在重大的舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定。
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（108）注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告后。
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（109）无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易实施实质性测试程序。
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（110）实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
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（111）小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。
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（112）公司管理层不仅应当履行编制财务报表的职责，而且应当履行设计、实施、维护与财务报表编制相关的内部控制的职责，以保证财务报表不存在由于无比或错误导致的重大错报。
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（113）对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论业务复杂简单，不论规模大小，审计人员都应制定审计计划。
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（114）注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
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（115）对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定的高一些，以节省审计成本。
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（116）审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求。
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（117）当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。
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（118）如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。
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（119）不论鉴证业务是审计业务还是非审计业务，会计师事务所都应当考虑经济或经营关系以及以前向该鉴证客户提供的各类服务是否对独立性产生威胁。
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（120）注册会计师不得同时为上市公司提供代为编制财务报表和审计服务。
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（121）对具体审计业务而言，注册会计师拥有的环境事项知识程度通常不如管理层或者专家，所以，注册会计师在识别与环境事项有关的，可能会对财务报表产生重大影响的交易时，应当完全依赖于管理层或者环境专家的意见。
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