超前自学网福建师范大学《财务会计（下）》期末考试必备题集
奥鹏期末考核
68220–福建师范大学《财务会计（下）》奥鹏期末考试题库合集
单选题：
（1）某企业215年8月实现的主营业务收入为500万元，投资收益为50万元，营业外收入为40万元；发生的主营业务成本为400万元，管理费用为25万元，资产减值损失为10万元，假定不考虑其他因素，该企业8月份的营业利润为（）。
A.65万元
B.75万元
C.90万元
D.115万元
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（2）某企业只生产一种产品，215年5月1日期初在产品成本为7万元，5月份发生下列费用：生产领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，管理费用3万元，广告费用1.6万元，月末在产品成本6万元。该企业5月份完工产品的生产成本为（）。
A.16.6万元
B.18万元
C.19万元
D.23.6万元
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（3）下列各项内容中，符合收入要素确认要求的是（）。
A.出售材料收入
B.出售无形资产净收益
C.出售固定资产净收益
D.向购货方收取的增值税税额
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（4）根据企业会计准则的规定，企业支付的税收滞纳金应记入（）。
A.“财务费用”账户
B.“其他业务成本”账户
C.“营业外支出”账户
D.“管理费用”账户
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（5）下列关于财务报表的说法，错误的是（）
A.财务报表一般分为表首、正表两部分
B.财务报表可以分为个别财务报表和合并财务报表
C.财务报表的列报基础是会计期间
D.企业至少应当编制年度财务报表
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（6）某企业215年8月份发生如下费用：计提车间用固定资产折旧30万元，发生车间管理人员薪酬120万元，支付广告费90万元，预提短期借款利息60万元，支付业务招待费30万元，支付罚款支出20万元，则该企业本期的期间费用总额为（）。
A.150万元
B.180万元
C.300万元
D.350万元
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（7）某企业本月销售商品发生商业折扣60万元，现金折扣45万元，销售折让75万元，该企业上述业务应计入当月财务费用的金额为（）。
A.45万元
B.60万元
C.105万元
D.135万元
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（8）甲公司年末结转前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额30000元，贷方余额10000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额35000元，贷方余额6000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额60000元，贷方余额90000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额2000元，贷方余额1000元；“坏账准备”科目余额为3000元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“预付账款”项目的期末数分别为（）
A.29000元和95000元
B.32000元和95000元
C.29000元和32000元
D.32000元和15000元
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（9）企业为购买原材料而发生的办理银行汇票的手续费，应当记入（）
A.管理费用
B.财务费用
C.销售费用
D.其他业务成本
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（10）企业用盈余公积弥补亏损时，正确的处理是（）
A.借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户
B.借记“利润分配——未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户
C.借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配——盈余公积补亏”账户
D.无需专门作账务处理
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（11）下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）(AC卷)
A.用税后利润补亏
B.盈余公积补亏
C.资本公积转增资本
D.发放股票股利
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（12）某企业经营第一年亏损100万元，第二年实现税前利润300万元，所得税税率为25％，法定盈余公积的提取比例是10％，则该企业当年应提取的法定盈余公积为（）万元。
A.30
B.22.5
C.15
D.15.5
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（13）某企业年初未分配利润借方余额40万元（弥补期限已超过5年），本年度税后利润100万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10%。假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则该企业本年末未分配利润的金额为（ ）万元。
A.80
B.60
C.48
D.40.4
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（14）下列各项，能够引起企业所有者权益增加的事项是（）
A.提取盈余公积
B.发放股票股利
C.增发新股
D.分配现金股利
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（15）下列项目中，应计入营业外支出科目的是（）。（AC卷）
A.工会经费
B.捐赠支出
C.辞退福利
D.印花税
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（16）依照我国会计准则的要求，资产负债表采用的格式为（）。
A.单步报告式
B.多步报告式
C.账户式
D.混合式
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（17）资产负债表中的“存货”项目，应根据（）。
A.“存货”账户的期末借方余额直接填列
B.“原材料”账户的期末借方余额直接填列
C.“原材料”、“生产成本”和“库存商品”等账户的期末借方余额之和再减去“存货跌价准备”账户后进行填列
D.“原材料”、“在产品”和“库存商品”等账户的期末借方余额之和填列
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（18）产品制造成本项目不包括（）
A.直接材料
B.直接人工
C.制造费用
D.期间费用
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（19）某企业本期已销产品的生产成本为50000元，销售费用为4000元，税金及附加为6000元，其产品销售成本（即主营业务成本）为（ ）。
A.56000元
B.50000元
C.60000元
D.54000元
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（20）应计入产品成本，但在发生时不能分清应由何种产品负担的费用，应该（）。
A.直接计入当期损益
B.作为管理费用处理
C.直接计入生产成本账户
D.计入制造费用，期末再分配计入产品成本
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（21）2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分两次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元，不考虑其他因素，甲公司2007年应确认的销售收入为（）万元。
A.270
B.300
C.810
D.900
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（22）企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（）。
A.发出商品时
B.开出销售发票账单时
C.收到商品销售货款时
D.商品安装完毕并检验合格时
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（23）应付债券溢价的实质是（）
A.企业为以后多付给投资者利息而预先得到的补偿
B.企业为以后少付给投资者利息而预先得到的补偿
C.发行企业的一种收益
D.发行企业的一种损失
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（24）下列费用中，属于管理费用列支范围的是（）
A.自然灾害损失
B.存货跌价损失
C.业务招待费
D.预计产品质量保证损失
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（25）某公司年末结账以前，应收账款科目所属明细科目中借方余额50 000元，贷方余额20 000元，预付账款科目所属明细科目中借方余额13 000元，贷方余额为5 000元，应付账款科目所属明细科目中借方余额50 000元，贷方余额为120 000元，预收账款科目所属明细科目中借方余额3 000元，贷方余额10 000元，坏账准备科目余额为0。则年末资产负债表中应收账款项目和应付账款项目的期末数分别为（）。
A.30 000元和70 000元
B.53 奥鹏期末考核000元和12 5000元
C.63 000元和53 000元
D.47 000元和115 000元
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（26）企业发生的下列各项税金中，不能记入“税金及附加”科目的是（）。
A.土地增值税
B.资源税
C.营业税
D.增值税
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（27）经年终利润结转后，可能有余额的账户是（）
A.本年利润
B.利润分配——未分配利润
C.利润分配——应交所得税
D.利润分配——盈余公积补亏
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（28）未分配利润的数额等于（）
A.留存收益
B.当年实现的税后利润
C.当年实现的税后利润加年初未分配利润
D.当年实现的税后利润加年初未分配利润，减当年提取的各种公积及分配利润后的数额
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（29）下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）
A.以盈余公积弥补亏损
B.提取法定盈余公积
C.发放股票股利
D.发放现金股利
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（30）留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的利润，包括企业的（）
A.资本公积和盈余公积
B.盈余公积和未分配利润
C.实收资本和资本公积
D.资本公积和未分配利润
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（31）某企业发生的下列各项业务，不影响其营业利润的是（）
A.销售材料的收入
B.存货跌价损失
C.出租无形资产的价款收入
D.处置固定资产净损失
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（32）下列工资项目中，应以“管理费用”账户列支的有（）（BC卷）
A.车间管理人员工资
B.厂部管理人员工资
C.福利部门人员工资
D.销售部门人员工资
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（33）下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）
A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B.构成工资总额的各组成部分
C.工会经费和职工教育经费
D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
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（34）下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（）（BC卷）
A.罚款收入
B.出售固定资产收入
C.材料销售收入
D.出售无形资产收入
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（35）下列税金项目中，不通过“应交税费”账户核算的是（）
A.增值税
B.营业税
C.房产税
D.印花税
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（36）A企业2008年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193 069元，债券面值200 000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10％，实际利率12％。采用实际利率法摊销溢折价，计算2008年12月31日应付债券的账面余额是（）元。（计算结果保留到整数）
A.193 069
B.194 653
C.196 332
D.200 000
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（37）在接受投资时，非股份有限公司应通过（）科目核算。（BC卷）
A.未分配利润
B.盈余公积
C.股本
D.实收资本
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（38）甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司计入“资本公积”科目的金额应为（）万元。（BC卷）
A.20
B.80
C.2920
D.3000
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（39）视同买断方式下委托代销商品的，若双方协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方的处理正确的是（）
A.在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入
B.在交付商品时确认收入
C.只做发出商品的处理
D.不做任何处理
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（40）企业发生的下列各项税金中，不能记入“税金及附加” 科目的是（）
A.土地增值税
B.资源税
C.消费税
D.增值税
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（41）某企业年初未分配利润借方余额40万元（弥补期限已超过5年），本年度税后利润100万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10%。假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则该企业本年末未分配利润的金额为（ C ）万元。
A.80
B.60
C.48
D.40.4
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（42）有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，应计入（）
A.盈余公积
B.资本公积
C.未分配利润
D.营业外收入
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（43）下列项目中，应计入管理费用的是（）
A.固定资产盘亏损失
B.债务重组损失
C.公益性捐赠支出
D.业务招待费
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（44）某企业预收出租包装物租金账户12月31日的余额为200000元，如果企业在12月末没有对本月已赚取的租金100000元的收入进行调整，则对本期有关项目的影响是（）
A.资产低估100000元，净利润高估100000元
B.负债低估100000元，净利润低估100000元
C.负债高估100000元，净利润低估100000元
D.负债高估100000元，净利润高估100000元
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（45）某企业年初未分配利润为200万元，本年实现的净利润为2000万元，按10%计提法定盈余公积金，按5%计提任意盈余公积金，宣告发放现金股利160万元，则企业本年末的未分配利润为（）。
A.1710万元
B.1734万元
C.1740万元
D.1748万元
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多选题：
（1）下列项目中，应计入企业销售费用的有（）
A.专设销售机构人员的工资
B.专设销售机构设备折旧费
C.销售产品的广告费
D.产品展览费
E.代买方垫付的运杂费
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（2）下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（）
A.住房公积金
B.非货币性福利
C.工会经费
D.职工教育经费
E.辞退福利
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（3）企业购入固定资产，价值8000元，误记入“管理费用”账户，其结果会导致（）
A.费用多计8000元
B.资产少计8000元
C.净收益多计3000元
D.净收益少计8000元
E.资产多计8000元
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（4）某股份有限公司215年5月份销售商品一批，增值税专用发票已开，商品已发出，且已办妥托收手续，此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务困难，短期内不能支付货款，为此该股份有限公司5月份未确认该批商品收入，这是依据（）
A.实质重于形式会计核算质量要求
B.重要性会计核算质量要求
C.谨慎性会计核算质量要求
D.相关性会计核算质量要求
E.配比性会计核算质量要求
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（5）一般公司债券的核算发行债券正确的处理有（）
A.按债券面值计入应付债券－－面值
B.面值与实际收到的款项的差额计入应付债券－－利息调整
C.面值与实际收到的款项的差额计入应付债券－－溢折价摊销
D.按实际利率计算的利息计入应付债券－－应计利息
E.按直线法摊销溢折价
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（6）企业资本增加的途径有（）(AB卷)
A.将资本公积转为实收资本或股本
B.回购企业股票
C.所有者投入
D.可转换公司债券持有人行使转换权利
E.以现金对外追加投资
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（7）下列各项中，发生当时可能会引起资本公积账面余额发生变化的有（）(AB卷)
A.企业接受现金捐赠
B.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值大于账面价值
C.应付账款获得债权人豁免
D.采用权益法核算，被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动
E.出售可供出售金融资产
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（8）下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（）
A.权益法下被投资企业增发股票形成的股本溢价
B.自用房地产或存货转换为投资性房地产引起的直接计入所有者权益的利得
C.其他权益工具投资公允价值的变动引起的直接计入所有者权益的利得或损失
D.金融资产的重分类引起的直接计入所有者权益的利得或损失
E.权益法下投资方投资当年分得被投资方投资以前年度实现的利润或现金股利
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（9）下列各项中，应计入其他业务成本的有（）
A.随同商品出售不单独计价的包装物成本
B.随同商品出售单独计价的包装物成本
C.领用的用于出租的新包装物成本
D.对外销售的原材料成本
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（10）下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有（）（
A.流动资金借款手续费
B.银行承兑汇票手续费
C.给予购货方的商业折扣
D.计提的带息应付票据利息
E.外币应收账款汇兑净损失
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（11）依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有（）
A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动
B.收入会影响利润，利得不一定会影响利润
C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入
D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加
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（12）下列税金中，应计入存货成本的有（）
A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.进口原材料缴纳的进口关税
D.小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税
E.一般工业企业按规定缴纳的土地使用税
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（13）下列说法中正确的有（）
A.企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方
B.将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中
C.将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示
D.企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方
E.企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目的贷方
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（14）企业核算发行债券正确的处理有（）
A.按债券面值计入应付债券－－面值
B.面值与实际收到的款项的差额计入应付债券－－利息调整
C.面值与实际收到的款项的差额计入应付债券－－溢折价摊销
D.按实际利率计算的利息计入应付债券－－应计利息
E.按直线法摊销溢折价
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（15）商品销售收入实现的主要标志有（）。
A.与所售商品所有权有关的风险和报酬已经转移
B.不再对所售商品实施控制和继续管理
C.收入的金额能够可靠地计量
D.与交易有关的经济利益能够可靠地流入企业
E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
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（16）下列税费应在“税金及附加”账户借方登记的内容有（）
A.增值税
B.消费税
C.城市维护建设税
D.教育费附加
E.所得税
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（17）下列属于筹资活动产生的现金流量的有（）
A.“吸收投资收到的现金”项目
B.“取得借款收到的现金”项目
C.“收到其他与筹资活动有关的现金”项目
D.“偿还债务支付的现金”项目
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（18）下列各项,按规定应计入企业营业外收入的有（）
A.无形资产出售净收益
B.捐赠利得
C.盘盈利得
D.固定资产出售净收益
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（19）下列项目中，属于其他业务收入核算内容的有（）
A.转让技术使用权收入
B.罚没收入
C.包装物出租收入
D.固定资产经营性出租收入
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（20）下列项目中，属于长期应付款科目核算的内容有（）
A.应付融资租入固定资产的租赁费
B.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项
C.采用补偿贸易方式引进设备发生的应付款项
D.政府作为企业所有者投入的具有特定用途的款项
E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
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（21）下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）
A.提取任意盈余公积
B.盈余公积弥补亏损
C.用盈余公积分配现金股利
D.盈余公积转增资本
E.提取法定盈余公积
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（22）关于收入，下列说法正确的有（）
A.收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
B.收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认
C.符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表
D.收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
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（23）下列经济业务会影响营业利润的是（）
A.固定资产减值损失的计提
B.固定资产的清理损益
C.无形资产所有权的转让损益
D.公允价值变动损益
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（24）下列各项中，属于利得的有（）
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.以现金清偿债务形成债务重组的收益
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判断题：
（1）增值税是企业销售收入的一个抵减项目。()
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（2）按照权责发生制会计处理基础的要求，企业收到货币资金必定意味着本月收入的增加。()
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（3）生产费用按其经济内容进行分类而形成的若干个项目，在会计上称为成本项目。()
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（4）企业职工福利费可用于职工的医疗卫生费用、困难补助费以及医务福利人员的工资等。(√)
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（5）按现行企业会计准则的规定，企业在销售商品时产生的现金折扣在实际发生时应冲减企业的销售收入。()
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（6）企业当期实现的净利润提取了法定盈余公积金和任意盈余公积金之后的差额即为企业的未分配利润。()
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（7）企业在经营过程中所产生的各种利息收入都属于投资收益，应在“投资收益”账户进行核算。()
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（8）企业实现的收入能够导致所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。(√)
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（9）管理费用、财务费用、销售费用和制造费用均属于企业的期间费用。()
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（10）企业实现收入往往表现为货币资产的流入，但是并非所有货币资产的流入都是企业的收入。(√)
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（11）企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。()
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（12）企业在一定期间发生亏损,则企业在这一会计期间所有者权益一定减少。(√)
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（13）所有者权益和负债都是对企业资产的要求权,因此它们的性质是一样的。()
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（14）企业发行债券实际收到的款项大于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期减少。 (√)
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（15）收入能够导致企业所有者权益增加，因此，能导致所有者权益增加的就应确认为企业的收入。()
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（16）融资租入固定资产视为自有固定资产体现了实质重于形式要求。(√)
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（17）材料出售取得的收入属于利得。()
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（18）预收货款方式销售商品不能在发出商品时确认收入。()
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（19）提供劳务的交易结果能够可靠估计应当采用完工百分比法确认收入。(√)
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（20）资产负债表是反映时点的会计报表。(√)
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（21）融资租入的固定资产在租赁期内，因为所有权不属于企业，所以，在使用过程中，不需要计提折旧。()
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（22）以银行长期借款等长期负债购建的固定资产，发生的借款利息应全部包括在固定资产的取得成本中。()
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（23）企业对外出售固定资产时，获得的出售收入应记入“其他业务收入”账户。()
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（24）对于到期一次还本付息的长期借款，在到期前的各个会计期末计提利息时，均不应增加长期借款的账面价值。()
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（25）不论短期借款的用途如何，企业发生的短期借款利息支出，均应计入当期损益。(√)
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（26）企业以当年实现的净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。(√)
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（27）企业按税后利润的一定比例提取的盈余公积金可以用来弥补亏损。(√)
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（28）企业从税后利润中提取盈余公积金不属于利润分配的内容。()
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（29）如果成本不能可靠地计量，即使其他条件均已满足，相关的收入也不能确认。(√)
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（30）判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否转移，需要关注每项交易的实质而不只是形式。(√)
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计算题：
（1）甲公司在2018年8月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2000000元，增值税额为320000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。假定计算现金折扣时不考虑增值税额。
要求：做出甲公司销售时及在三种现金折扣条件下收款的会计分录。
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借：应收账款 2320000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税（销项）320000
2/10收款条件下
借：银行存款 2280000
财务费用 40000
贷：应收账款 2320000
（2）甲股份有限公司为增值税一般纳税企业， 2018年1月份甲公司发生如下经济业务事项:
(1)购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40000元，增值税额为6400元。开出一张商业承兑汇票，材料已验收入库。
(2)购入不需要安装的设备一套运抵企业，设备价款100000元，支付的增值税16000元，支付的包装费运杂费2000元，支付的进口关税为20000元，已用银行存款支付，设备已交付使用。
(3)提取企业行政管理部门使用固定资产折旧10000元; 提取固定资产减值准备40000元。
(4)甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 700元，累计已计提折旧177 080元，已计提减值准备2 500元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用5 000元，残料变卖收入为6 500元。
（5）转让一商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，增值税税率6%。
（6）摊销使用寿命有限的无形资产20000元，且该项无形资产用于企业管理。
要求：根据上述资料编制甲股份有限公司相关的会计分录。
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应交税费——应交增值税（进项） 6400
贷：应付票据 46400
（2）借：固定资产 122000
应交税费——应交增值税（进项）16000
贷：银行存款
（3）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，材料采用实际成本核算，2018年发生如下经济业务：
（1）3月，购入材料一批，价款为200000元，增值税为32000元，按合同规定开出承兑期限为3个月的商业承兑汇票一张，3个月后该企业财务困难，无法兑现该票据。
（2）该公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为150名，总部管理人员为50名。6月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。每人一台。该彩色电视机单位成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为12000元，适用的增值税税率为16%。
（3）7月，因火灾毁损一批B产品。该批产品实际成本150000元。对于该项火灾损失，保险公司承保赔付产品成本的60%，其余经批准确认为营业外支出。
要求：根据以上经济业务编制分录。
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贷：库存现金 4500
（2）借：应付账款 18000
贷：营业外收入 18000
案例分析题：
（1）会计小王刚刚参加工作,对利润的计算方法虽然在学校里学过,但也忘得差不多了。为了巩固学习过的知识,他根据所在企业的本月有关收入和费用资料,对有关利润指标进行了计算。他查阅企业的账簿得到了如下资料(单位:元):主营业务收入2400000其他业务收入60000投资收益60000营业外支出40000主营业务成本1250000其他业务成本50000销售费用60000管理费用120000财务费用9000本公司适用的所得税税率为25%。根据以上资料,小王进行了如下计算:(1)营业利润=2400000+60000-1250000-50000=1160000(元)(2)利润总额=1160000+60000-60000-120000-9000-40000=991000(元)(3)所得税=991000*25%=247750(元)(4)净利润=991000-247750=743250(元)案例要求:小王的计算过程存在哪些问题?你认为应该如何计算才是正确的?2.试说明为什么步骤计算错误不会影响利润总额和净利润?
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营业利润=2400000+60000-1250000-50000-60000-120000-9000+60000=1031000(元)
利润总额=1031000-40000=991000(元)
所得税=991000*25%=247750(元)
净利润=991000-247750=743250(元)
2.
因为利润总额是相关的收入和费用之间配比的结果,不管中间环节出了什么问题,只要将所有的收入和费用考虑进来了,就不会影响利润总额的计算结果,也就不会影响到所得税和净利润的计算。
（2）李先生从白先生手中购买了一处兼营刷车业务的汽车修理公司。合同规定:李先生用现金支付部分购买款项,其余所欠款项由李先生用公司每年净利润的25%偿还。并规定“以公正合理的方式计算净利润”。但李先生并不清楚净利润的基本计算方法。第1年营业期满后,李先生在计算净利润时,采用了如下规则:从客户手中收到现金或支票时才确认为收入;只要公司支出了现金或开出了支票就确认为当年的费用。为此,李先生对以下收入和费用进行了处理:(1)为吸引客户,办理刷车优惠卡预收现金10000元,全部确认为本年的收入。(据统计,其中5000元已经提供了刷车服务)(2)部分客户尚欠本年汽车修理款40000元,未确认为本年的收入。(3)新购买二手车一辆,双方协商价格40000元,暂付20000元。该汽车购买时预计尚可使用5年。已付款的20000元确认为本年的费用。案例要求:如果你是白先生,你同意李先生对本年的收入和费用进行这样的处理吗?为什么?正确的处理方法应是怎样的?
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2.正确的处理方法应当是:(1)办理刷车优惠卡预收现金10000元不能全部确认为本年的收入。按照权责发生制原则,确认为本年收入的只能是已经提供了刷车服务的那部分金额,即5000元。(2)按照权责发生制,应收款应确认为本年的收入,即40000元。(3)车辆属于企业的固定资产,其消耗应按规定的折旧方法计算,并计入本年费用,而不能按实际付款多少确认为本年费用。
（3）审计人员在查阅U企业215年10月份的会计报表时,发现利润表中“营业收入”项目较以前月份的发生额有较大的增加,资产负债表中的“应收账款”项目本期与前几期比较也发生了较大的变动。于是,审计人员查阅该企业的账簿,发现“应收账款”总账与明细账金额之和不相等,对总账所记载的一些“应收账款”数额,明细账中并未作登记。审计人员根据账簿记录调阅有关记账凭证,发现有3张记账凭证后未附有原始凭证。其中:10月12日9#凭证编制的会计分录为:借:应收账款 585000 贷:主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税(销项税额)8500010月17日15#凭证编制的会计分录为:借:应收账款 117000贷:主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1700010月23日20#凭证编制的会计分录为:借:应收账款 (102000) 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) (102000)经审查,U企业在上述10月份的3张会计凭证中虚列当期收入60万元,3笔业务中“库存商品”明细账和“主营业务成本”明细账中均未作登记,准备于下年初作销货退回处理。(注:最后一笔分录中,括号中的数字代表红字)案例要求:U企业此举的目的是什么?说出你认为的该企业行为的几种可能性。上述问题在年终结账前发现,U企业应如何调账?
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2.借:主营业务收入 600000
贷:应收账款 600000
简答题：
（1）什么是财务报告？它由哪些内容构成？
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（2）什么是资产负债表？它有何重要作用？
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（3）什么是利润表？它有何重要作用？
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（4）我国的资产负债表采用何种格式？根据什么原理排列？
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（5）会计报表附注中一般应当披露哪些内容？
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（6）什么是现金流量表？其结构是怎样的？
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