奥鹏作业北京交通大学《审计学》在线作业二

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北交《审计学》在线作业二-0003

注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差奥鹏远程教育北京交通大学平时作业异。导致差异的下列各项原因中最主要的是
A:审计的方式不同
B:审计的性质不同
C:审计的独立性不同
D:审计的依据不同
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在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是
A:因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证
B:在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证
C:项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D:为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
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注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是
A:供应商向乙公司提供购货折扣
B:乙公司向客户提供销货折扣
C:乙公司已将购买的存货退给供应商
D:客户已将购买的存货退给乙公司
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被审计单位于2005年12月29日向A公司发出价值100万元的商品，2006年1月4日办妥托收手续，被审计单位在发出商品时，确认收入入账，则被审计单位违反了
A:完整性
B:期末截止
C:真实性
D:机械正确性
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注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括
A:管理咨询、投资咨询
B:代理记账、税务代理
C:资产评估
D:验资
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在对固定资产和累计折旧进行审计时，注册会计师注意到：公司于2007年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0。采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致。2008年6月30日公司对该生产线进行更新改造，2008年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命。截至2008年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元
A:固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元
B:固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元
C:固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元
D:固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元
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以下关于审计业务约定书的表述不正确的有
A:审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同
B:审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力
C:签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价
D:如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项
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在对被审计单位应收账款的审查中，注册会计师由于无法实施函证审计程序，因此实施了替代审计程序对应收账款的真实性进行了审查，结果令其满意，注册会计师应当签发
A:保留意见，应收账款的函证是独立审计准则要求必须进行的，未进行则形成审计范围的限制
B:带说明段的无保留意见
C:无保留意见，无须揭示审计程序
D:无法表示意见
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有关存货审计的下列表述中，正确的是
A:对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序
B:对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C:存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D:存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）确定每张发票均附有验收报告（入库单）
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注册会计师为了发现被审计单位是否存在多计收入的情况，所采取的最有效的审计程序是
A:以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B:以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C:以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D:向债务人函证
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在我国审计监督体系中，政府审计的独立性表现为
A:仅与被审计单位独立，不与委托者独立
B:仅与委托者独立，不与被审计单位独立
C:与委托者、被审计单位均不独立
D:与委托者及被审计单位均独立
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下列属于与侵占资产相关的舞弊风险的借口因素的是
A:对现金、有价证券、存货或固定资产等实物采取的安全措施不充分
B:存在大额现金被经手或处理的情形
C:不执行控制或不及时纠正控制缺陷
D:单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货
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以下对长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是
A:对验资后长期占用被投资单位的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资的账面价值，建议予以冲回
B:对本年度因降低股份而变为施加重大影响的控股子公司，建议改用权益法核算该长期股权投资
C:对持有子公司30%股权的长期股权投资，建议采用成本法进行核算
D:公司的合营企业向其大量销售产品，形成公司大量期末库存及大额投资收益。建议公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货是否计提减值准备
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对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是
A:发货前，顾客的赊销已经被授权
B:销售发票均经事先编号，并已登记入账
C:销售价格、付款条件、运费等的确定已经适当的授权批准
D:每月向顾客寄送对账单
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在对存货减值准备进行审计时，发现公司存在以下事项。其中，正确的是
A:甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备
B:乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备
C:丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备
D:丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备
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下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的是
A:外国子公司的存货无法监盘
B:截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘
C:管理层不允许注册会计师观察存货盘点
D:被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查
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注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是
A:每项无形资产的增减授权批准文件
B:不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理
C:对无形资产转让是否正确区分不同性质，并进行适当处理
D:无形资产在资产负债表上的披露
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应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的
A:临近资产负债表日
B:年中
C:年初
D:资产负债表日后
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对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，注册会计师应
A:审查所审期间应收账款的收回情况
B:了解大额应收账款的信用情况
C:审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D:提请被审计单位提高坏账准备提取比例
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在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（ ）上是否有审批人的签字。
A:订货单
B:发运单
C:销售单
D:销货发票
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公司实行实地盘存制，注册会计师在复核公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况。其中，做法正确的是
A:监盘前将抽盘范围告知公司，以便其做好相关准备
B:索取全部盘点表并按编号顺序进行汇总，进行账账、账实核对
C:抽盘后将抽盘记录交予公司，要求公司据以修正盘点表
D:未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推期初存货余额，并予以确认
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如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（ ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。
A:审计报告
B:资产负债表日
C:盘点日
D:外勤工作结束日
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不应当在审计报告意见段中提及比较数据的情形是
A:导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
B:上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
C:后任注册会计师识别出比较数据存大重大错报，但管理层拒绝更正
D:导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍对本期财务报表产生重大影响
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在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是
A:函证很可能无效的应收账款
B:交易频繁但期末余额较小的应收账款
C:执行其他审计程序可以确认的应收账款
D:应收纳入审计范围内子公司的款项
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某产品2007年的毛利率与2006年相比有所上升，公司提供了以下解释。其中，与毛利率变动不相关的是
A:该产品的销售价格与2006年相比有所上升
B:该产品的产量与2006年相比有所增加
C:该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2006年相比有所上升
D:该产品使用的主要原材料的价格与2006年相比有所下降
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当存在下列情形时，注册会计师应当开具否定意见审计报告的有
A:财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
B:未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
C:财务报表未能揭示被审计单位的发展前景
D:被审计单位持续经营能力存大重大疑虑
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只有同时存在下列（ ）情况时，注册会计师才可考虑采用消极的函证方式。
A:重大错报风险评估为低水平
B:涉及大量余额较小的账户
C:预期不存在大量的错误
D:没有理由相信被询征者不认真对待函证
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审查被审计单位是否高估固定资产数额时，注册会计师可采取（ ）程序验证
A:被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作会计分录
B:分析营业外收支账户
C:向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务
D:复核固定资产保险
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若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表
A:无保留意见
B:保留意见
C:否定意见
D:无法表示意见
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验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的（ ）认定的重要凭证(
A:存在
B:准确性
C:权利和义务
D:完整性
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在识别和评估公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有
A:考虑是否存在舞弊风险因素
B:考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C:考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D:询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
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以下控制措施对防范相应的风险有效的有
A:赊销的审批可以防止以巨额坏账损失为代价的大量销售风险
B:销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批是为了保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款
C:对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，单位进行集体决策是为了防止因审批人决策失误而造成严重损失
D:发货以后才开具账单是为了防止漏开账单的风险
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下列各项中，注册会计师可与被审计单位治理层直接沟通的有
A:管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
B:管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
C:管理层对注册会计师的审计范围施加限制
D:管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估
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在实施审计过程中，注册会计师发现公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，注册会计师应当采取的措施有
A:重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B:直接向监管机构报告
C:尽早向公司治理层报告
D:重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
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注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的是
A:欠款金额占全部应收账款的20%
B:欠款时间已达两年以上
C:持有被审计单位30%的股权
D:与被审计单位同一董事长
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长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变动。如果审计年度内长期借款没有发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序
A:错误
B:正确
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注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议记录。
A:错误
B:正确
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注册会计师在确定上市公司预付款项的披露是否恰当时，应关注在其财务报表附注中是否按不同账龄段列示预付款项余额、各账龄段余额占预付款项总额的比例，并说明账龄超过一年的预付款项未收回的原因，以及持有5%以上（含5%）表决权股份的股东单位账款等情况
A:错误
B:正确
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复核投资收益时，应以期末被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，为被投资单位的净利润进行调整后加以确认。
A:错误
B:正确
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对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证
A:错误
B:正确
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注册会计师应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果，以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用。
A:错误
B:正确
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对于大额应收账款余额，注册会计师必须采用积极式函证予以证实。
A:错误
B:正确
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注册会计师没有必要关注管理层对超出评估期间的事项或情况的处理
A:错误
B:正确
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助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后，审计人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。
A:错误
B:正确
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2007年12月，公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回2007年度所得税15万元。在2008年2月15日实际收到退回的所得税后，公司将其直接冲减当月的所得税费用。注册会计师建议将上述退回的所得税调整冲减2007年度的所得税费用。(
A:错误
B:正确
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